Правовая информация о налоговом резидентстве:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;

Что означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев. В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Письмо ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Последствия потери налогового резидентства

• Доход нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%. (ст. 224 НК РФ)
• Налоговый нерезидент теряет права на все налоговые вычеты. (ст. 224 НК РФ)

Кто пострадает от потери налогового резидентства?

• Владельцы бизнеса, получающие доходы в России.
• Те, кто получил высокий доход (зарплата, бонусы, продажа собственности) в РФ.
• Получатели значительных доходов от дивидендов и вкладов в российских банках.

Так как для лиц-нерезидентов налоговая ставка составит 30%, а не 13%.

Как избежать потери резидентства? Выезжать заграницу “на обучение”.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ. лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;

То есть в течение обучения отсчёт 183-дневного периода останавливается. Срок обучения включается в срок нахождения на территории РФ.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет. Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.